Федеральная налоговая служба, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, поручает провести информационную кампанию по переходу на администрирование страховых взносов и направляет информационно-разъяснительные материалы (памятка для плательщиков страховых взносов).
Информационно-разъяснительные материалы необходимо довести до подведомственных налоговых органов для направления по телекоммуникационным каналам связи в адрес плательщиков страховых взносов.
ПАМЯТКА ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО АДМИНИСТРИРОВАНИЮ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Уважаемые плательщики страховых взносов!
В связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов ФНС России, направляем Вам информационный материал для использования в работе.
Администрирование страховых взносов с 1 января 2017
|
ФНС России (глава 34 НК РФ) |
ФСС РФ (Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ) |
|
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников угольной промышленности и страховые взносы, уплачиваемые по дополнительным тарифам. | Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | |
| Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. | ||
| Страховые взносы на обязательное медицинское страхование. | ||
| Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ с 1 января 2017 года признан утратившим силу. | ||
Разграничение полномочий между налоговыми органами
и государственными внебюджетными фондами при передаче
администрирования страховых взносов
|
НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ |
ПФР И ФСС РФ |
|
| — контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ; | — прием от плательщиков страховых взносов расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года; | |
| — прием от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период — 1 квартал 2017 года; | — контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года (камеральные и выездные проверки); | |
| — осуществление зачета/возврата сумм страховых взносов, в том числе за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по решениям ПФР и ФСС РФ; | — прием заявлений от плательщиков о возврате сумм страховых взносов, пеней, штрафов за отчетные периоды до 1 января 2017 года, принятие решений по данным заявлениям и направление указанных решений в налоговые органы для исполнения; | |
| — предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам; | ||
| — взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС РФ. | — за органами ФСС РФ сохранены функции по проверке расходов, понесенных плательщиками на цели социального страхования в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством и возмещение сумм превышения понесенных расходов над исчисленными взносами; | |
| — за органами ПФР сохранены функции по ведению персонифицированного учета и контроля за уплатой страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию. |
Тарифы страховых взносов
1. Тарифы страховых взносов для основной категории налогоплательщиков установлены статьей 426 Налогового кодекса Российской Федерации:
| на обязательное пенсионное страхование:
22% в пределах установленной величины взносооблагаемой базы (в 2017 году — 876 000 руб.) 10% сверх предельной величины; |
| на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
2,9% с сумм выплат в пределах установленной величины взносооблагаемой базы (в 2017 году — 755 000 руб.); 1,8% с выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, в пределах взносооблагаемой базы; |
| на обязательное медицинское страхование — 5,1% со всех выплат в год независимо от их размера. |
| 2. Категории плательщиков, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, и условия применения пониженных тарифов, установлены статьей 427 НК РФ |
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.11.2016 N 1255 утверждена предельная величина базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ главы 34 НК РФ.
На 2017 год установлена в следующих размерах:
| — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 755 000 рублей
нарастающим итогом с начала года; |
| — на обязательное пенсионное страхование — 876 000 рублей
нарастающим итогом с начала года. |
Представление расчетов по страховых взносам
| Расчеты по страховым взносам представляются начиная с расчета за отчетный период 1 квартал 2017 года в налоговый орган по месту учета плательщиков страховых взносов |
| Расчеты по страховым взносам организациями, имеющими обособленные подразделения, представляются как по месту нахождения организаций, так и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц <*> |
| <*> По обособленным подразделениям за рубежом представление отчетности происходит централизовано по месту нахождения головной организации. |
Способы представления расчетов по страховых взносам
┌──────────────────────────────┐
│Плательщики и вновь созданные │
│организации (в том числе при │
│реорганизации), у которых │ ┌───────────────────────────────┐
│среднесписочная численность │ ────> │ в электронном виде │
│физических лиц, в пользу │ └───────────────────────────────┘
│которых производятся выплаты │
│и иные вознаграждения, │
│превышает 25 человек │
└──────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────┐
│Плательщики и вновь созданные │
│организации (в том числе при │
│реорганизации), у которых │ ┌───────────────────────────────┐
│среднесписочная численность │ ─────> │ по выбору плательщика: │
│физических лиц, в пользу │ └──────────────┬────────────────┘
│которых производятся выплаты │ ┌──────────┴──────────┐
│и иные вознаграждения, │ \/ \/
│составляет 25 человек и менее │ ┌─────────────┐ ┌───────────┐
└──────────────────────────────┘ │в электронном│ │на бумажном│
│ виде │ │ носителе │
└─────────────┘ └───────────┘
Сроки представления расчета по страховым взносам
|
|
30-е число месяца, следующего за отчетным периодом |
— Для плательщиков страховых взносов — работодателей расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
|
Период (2017 год) |
Срок представления |
|
I квартал 2017 года |
2 мая 2017 г. |
|
полугодие 2017 года |
31 июля 2017 г. |
|
9 месяцев 2017 года |
30 октября 2017 г. |
|
расчетный период — 2017 год |
30 января 2018 г. |
— Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам ежегодно до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Расчет считается непредставленным в случае:
| 1. | Сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период: |
|
Строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 Раздела 1 Расчета должна совпадать с суммами строк 240 Раздела 3 Расчета за каждый месяц соответственно. |
|
| 2. | Указаны недостоверные персональные данные,
идентифицирующие застрахованных физических лиц: ФИО — СНИЛС — ИНН |
|
(при наличии) |
|
Уплата страховых взносов
| С 1 января 2017 года уплата страховых взносов должна производиться на КБК, закрепленные за ФНС России |
| Старые КБК государственных внебюджетных фондов закрыты и уплата страховых взносов по ним не осуществляется. |
| Сопоставительная таблица по КБК размещена на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/insprem/) |
Сроки уплаты страховых взносов:
|
Категория плательщика |
Плательщики работодатели |
Плательщики ИП и иные самозанятые лица |
Главы КФХ |
|
Срок уплаты |
15 число следующего календарного месяца |
31 декабря календарного текущего года |
31 декабря текущего календарного года |
|
1 апреля года, следующего за истекшим рачетным периодом, для уплаты 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб. |
Получение справок о состоянии расчетов и актов совместной
сверки расчетов по страховым взносам
| До 1 февраля 2017 — представление справок о состоянии расчетов по страховым взносам, осуществление совместной сверки расчетов по страховым взносам за период до 1 января 2017 года производится территориальными органами ПФР и ФСС России. |
| С 1 февраля 2017 — справки об отсутствии задолженности, о состоянии расчетов и акты совместной сверки будут представляться налоговыми органами с учетом сведений о страховых взносах. |